企业国有资本保值增值结果确认暂行办法
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会令
第9号
现公布《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》，自2004年8月30日起施行。
国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣融
二ＯＯ四年八月二十五日
企业国有资本保值增值结果确认暂行办法
第一章 总则
第一条 为加强对企业国有资产的监督管理，真实反映企业国有资本运营状况，规范国有资本保值增值结果确认工作，维护国家所有者权益，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计规定，制定本办法。
第二条 国务院，各省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的企业（以下简称企业）国有资本保值增值结果确认工作，适用本办法。
第三条 本办法所称企业国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中国家应当享有的份额。
第四条 本办法所称企业国有资本保值增值结果确认是指国有资产监督管理机构依据经审计的企业年度财务决算报告，在全面分析评判影响经营期内国有资本增减变动因素的基础上，对企业国有资本保值增值结果进行核实确认的工作。
第五条 国务院国有资产监督管理机构负责中央企业国有资本保值增值结果核实确认工作。
各地国有资产监督管理机构负责监管职责范围内的企业国有资本保值增值结果核实确认工作。
第六条 企业应当在如实编制年度财务决算报告的基础上，认真分析和核实经营期内国有资本增减变化的各项主客观因素，真实、客观地反映国有资本运营结果，促进实现国有资本保值增值经营目标，并为企业财务监管与绩效评价、企业负责人业绩考核、企业工效挂钩核定等出资人监管工作提供基础依据。
第二章 国有资本保值增值率的计算
第七条 企业国有资本保值增值结果主要通过国有资本保值增值率指标反映，并设置相应修正指标和参考指标，充分考虑各种客观增减因素，以全面、公正、客观地评判经营期内企业国有资本运营效益与安全状况。
第八条 本办法所称国有资本保值增值率是指企业经营期内扣除客观增减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。其计算公式如下：
国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%
国有资本保值增值率分为年度国有资本保值增值率和任期国有资本保值增值率。
第九条 企业国有资本保值增值修正指标为不良资产比率。其计算公式为：
不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×100%
本办法所称不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂帐,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。
第十条 因经营期内不良资产额增加造成企业不良资产比率上升，应当在核算其国有资本保值增值率时进行扣减修正。
（一）暂未执行《企业会计制度》的企业，经营期内企业不良资产比率上升，其增加额在核算国有资本保值增值率时进行直接扣减。计算公式为：
修正后国有资本保值增值率=（扣除客观影响因素的期末国有资本-不良资产增加额）÷期初国有资本×100%
不良资产增加额=期末不良资产－期初不良资产
（二）已执行《企业会计制度》的企业，经营期内对有问题资产未按财务会计制度计提资产减值准备，应当在核算国有资本保值增值率时进行扣除修正。其计算公式为：
修正后国有资本保值增值率＝（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）÷期初国有资本×100%
有问题资产预计损失额=各类有问题资产×相关资产减值准备计提比例
（三）国有控股企业修正国有资本保值增值率，应当按股权份额进行核算。
第十一条 企业国有资本保值增值参考指标为净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率。
（一）净资产收益率：指企业经营期内净利润与平均净资产的比率。计算公式如下：
净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%
其中：平均净资产=（期初所有者权益+期末所有者权益）÷2
（二）利润增长率：指企业经营期内利润增长额与上期利润总额的比率。计算公式如下：
利润增长率=（利润增长额÷上期利润总额）×100%
其中：利润增长额=本期利润总额-上期利润总额
（三）盈余现金保障倍数：指企业经营期内经营现金净流量与净利润的比率。计算公式如下：
盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润
（四）资产负债率：指本经营期负债总额与资产总额的比率。计算公式如下：
资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%
第十二条 本办法所称客观增加因素主要包括下列内容：
（一）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本；
（二）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本；
（三）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本；
（四）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经国有资产监督管理机构核准而增加国有资本；
（五）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本；
（六）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本；
（七）税收返还：是指按国家税收政策返还规定而增加国有资本；
（八）会计调整和减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业减值准备转回、企业会计差错调整等导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本；
（九）其他客观增加因素：是指除上述情形外，经国有资产监督管理机构按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。
第十三条 本办法所称客观减少因素主要包括下列内容：
（一）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经国有资产监督管理机构批准核销而减少国有资本；
（二）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；
（三）资产评估：是指因改制、上市等原因按规定进行资产评估而减少国有资本；
（四）产权界定：是指因产权界定而减少国有资本；
（五）消化以前年度潜亏和挂帐：是指经核准经营期消化以前年度潜亏挂帐而减少国有资本；
（六）自然灾害等不可抗拒因素：是指因自然灾害等不可抗拒因素而减少国有资本；
（七）企业按规定上缴红利：是指企业按照有关政策、制度规定分配给投资者红利而减少企业国有资本；
（八）资本（股票）折价：是指企业整体或以主要资产折价发行股票或配股而减少国有资本；
（九）其他客观减少因素：是指除上述情形外，经国有资产监督管理机构按规定认定而减少企业国有资本的因素。
第十四条 国有资本保值增值率计算以企业合并会计报表为依据。企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算分支机构、事业单位和基建项目等应当按规定全部纳入合并会计报表编制范围。
第十五条 企业应当按国家有关财务会计制度和企业财务决算管理规定，委托会计师事务所审计经营期内影响企业国有资本变化的客观增减因素，并由会计师事务所在审计报告中披露或出具必要鉴证证明。
第十六条 企业本期期初国有资本口径应当与上期期末口径衔接一致。企业对期初国有资本进行口径调整应当符合国家财务会计制度有关规定，并对调整情况作出必要说明。本期期初国有资本口径调整范围具体包括：
（一）对企业年度财务决算进行追溯调整；
（二）经营期内子企业划转口径调整；
（三）企业财务决算合并范围变化口径调整；
（四）其他影响企业期初国有资本的有关调整。
第十七条 根据企业国有资产监督管理工作需要，企业保值增值结果按照会计年度、企业负责人任期分别确认。企业负责人任期国有资本保值增值结果以任职期间年度企业财务决算数据为依据。
第三章 国有资本保值增值结果的确认
第十八条 企业应当在规定的时间内，将经营期国有资本保值增值情况和相关材料随年度财务决算报告一并报送国有资产监督管理机构。报送材料应当包括：
（一）《国有资本保值增值结果确认表》及其电子文档；
（二）企业国有资本保值增值情况分析说明，具体内容包括国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、期初数据口径、与上期确认结果的对比分析、相关参考指标大幅波动或异常变动的分析说明以及其他需要报告的情况；
（三）客观增减因素证明材料。
第十九条 企业国有资本保值增值客观增减因素的证明材料除年度财务决算审计报告外，还应当包括：
（一）国家有关部门的文件；
（二）有关专项鉴证证明；
（三）企业的有关入账凭证；
（四）其他证明材料。
第二十条 企业上报国有资本保值增值材料应当符合下列要求：
（一）各项指标真实、客观，填报口径符合规定；
（二）电子文档符合统一要求；
（三）各项客观增减因素的材料真实、完整，并分类说明有关情况。
第二十一条 企业负责人、总会计师或主管会计工作的负责人应当对企业上报的国有资本保值增值材料的真实性、完整性负责。承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师应当对其审计的企业国有资本保值增值材料及出具的相关鉴证证明的真实性、合法性负责。
第二十二条 根据出资人财务监督工作需要，国有资产监督管理机构依照《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）及其他有关规定，对企业财务会计资料及保值增值材料进行核查，并对企业国有资本保值增值结果进行核实确认。
第二十三条 国有资本保值增值结果核实确认工作，应当根据核批后的企业年度财务决算报表数据，剔除影响国有资本变动的客观增减因素，并在对企业不良资产变动因素分析核实的基础上，认定企业国有资本保值增值的实际状况，即国有资本保值增值率。
第二十四条 企业国有资本保值增值结果分为以下三种情况：
(一)企业国有资本保值增值率大于100％，国有资本实现增值；
(二)企业国有资本保值增值率等于100％，国有资本为保值；
(三)企业国有资本保值增值率小于100％，国有资本为减值。
第二十五条 企业国有资本存在下列特殊情形的，不核算国有资本保值增值率，但应当根据经营期国有资本变动状况分别作出增值或减值的判定。
(一)经调整后企业国有资本期初为正值、期末为负值，国有资本保值增值完成情况判定为减值；
(二)经调整后企业国有资本期初为负值、期末为正值，国有资本保值增值完成情况判定为增值。
第二十六条 国有资产监督管理机构应当以经核实确认的企业国有资本保值增值实际完成指标与全国国有企业国有资本保值增值行业标准进行对比分析，按照“优秀、良好、中等、较低、较差”五个档次，评判企业在行业中所处的相应水平。
中央企业国有资产保值增值率未达到全国国有企业保值增值率平均水平的，无论其在行业中所处水平，不予评判“优秀”档次。
第二十七条 下列情形之一的企业国有资本保值增值水平确认为“较差”档次：
(一)存在重大财务问题、年度财务决算严重失实的；
(二)年度财务决算报告被会计师事务所出具否定意见、无法表示意见审计报告的；
(三)持续资不抵债的。
持续资不抵债企业，在经营期间弥补国有资本亏损的，可确认其国有资本减亏率。
第二十八条 经营期内没有实现国有资本保值增值目标的企业，其负责人延期绩效年薪按《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》(国资委令第2号)及其他有关规定扣减。实行工效挂钩的企业，经营期内没有实现国有资本保值增值的，不得提取新增效益工资。
第二十九条 企业在对外提供国有资本保值增值结果时，应当以经国有资产监督管理机构核实确认的结果为依据。
第三十条 国有资本保值增值指标行业标准由国务院国有资产监督管理机构根据每年全国国有资本总体运营态势，以全国国有企业年度财务决算信息为基础，按行业分类统一测算并公布。
第四章 罚则
第三十一条 企业报送的年度财务决算报告及国有资本保值增值相关材料内容不完整、各项客观因素证据不充分或数据差错较大，造成企业国有资本保值增值确认结果不真实的，由国有资产监督管理机构责令其重新编报，并进行通报批评。
第三十二条 企业在国有资本保值增值结果确认工作中存在弄虚作假或者提供虚假材料，以及故意漏报、瞒报等情况的，由国有资产监督管理机构责令其改正；情节严重的，按照《企业国有资产监督管理暂行条例》等有关法律法规予以处罚，并追究有关人员责任。
第三十三条 会计师事务所及注册会计师在企业国有资本保值增值有关材料的审计工作中参与作假，提供虚假证明，造成国有资本保值增值结果严重不实的，国有资产监督管理机构应当禁止所出资企业聘请其承担相关审计业务，并通报或会同有关部门依法进行查处。
第三十四条 国有资产监督管理机构相关工作人员在国有资本保值增值结果核实确认过程中徇私舞弊，造成重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，依法给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第五章 附则
第三十五条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可依照本办法，结合本地区实际，制定相应工作规范。
第三十六条 本办法实施前的有关企业国有资本保值增值结果确认工作的规章制度与本办法不一致的，依照本办法的规定执行。
第三十七条 本办法自2004年8月30日起施行。
关于印发《朔州市环保局行政审批工作管理办法》(试行)和《朔州市环保局行政审批窗口工作人员规则》(试行)的通知
山西省朔州市环保局
关于印发《朔州市环保局行政审批工作管理办法》(试行)和《朔州市环保局行政审批窗口工作人员规则》(试行)的通知
来源： 朔州市环保局
朔环发［2007］103号
局机关办公室、各科室、各事业单位：
为落实市人民政府《关于落实“三个全部”要求深入推进行政审批制度改革工作的通知》（朔政发［2007］69号文）的精神，我局制定了《朔州市环保局行政审批工作管理办法》（试行）和《朔州市环保局行政审批窗口工作人员规则》（试行）。现印发给你们，请认真遵照执行。
附件：１、朔州市环保局行政审批工作管理办法（试行）
２、朔州市环保局行政审批窗口工作人员规则（试行）
二００七年八月六日
附件１：
朔州市环保局行政审批工作管理办法（试行）
第一条 为规范我局行政审批工作，促进政务公开，提高办事效率，根据国家、省、市行政审批制度工作有关规定，制定本办法。
第二条 行政审批应遵循合法合理、公平公正、公开透明、精简高效、责权一致的原则，为申请人提供服务。 第三条 根据市政府关于落实“三个全部”（行政审批载体全部建立、审批事项和流程全部进载体、部分依法向载体窗口充分授权）的要求，市政府要求本局审批的15项行政审批事项，局授权政务大厅环保窗口统一受理和回复，相关职能科室一律不得对进入大厅的审批事项承诺或受理。审批许可或文件全部加盖“朔州市环境保护局行政审批专用章”。
第四条 由局向政务大厅环保窗口派驻管理人员和业务受理人员，负责本部门审批项目的咨询、受理及回复工作。管理人员由一名科级干部兼任，负责窗口全面工作，窗口由局长和分管局长直接领导管理。
业务受理人员要相对固定，轮换时间由单位确定，业务受理人员在政务大厅环保窗口工作，工作期间须遵守政务大厅的有关管理规定。
第五条 局机关的行政审批事项，审批过程及结果须及时通过局网站、简报和在政务大厅公布等方式向社会公布。
第六条 局机关向窗口提供电脑、打印机等日常办公设施和用品，承办行政审批业务的政务大厅窗口要逐步建立行政审批管理系统，为申请单位提供办事咨询、办理结果查询及网上审批等服务。
第七条 行政审批实行首问责任制。政务大厅窗口业务受理人员负责对审批项目受理、催办和回复，窗口每月或每半月出一期简报，公布项目审批进展情况。
第八条 行政审批业务办事指南、服务期限、业务流程等，经局领导审定后，通过网站、报纸等媒体和在政务大厅公布等方式向社会公布。
第九条 实行行政审批项目窗口受理制度后，原承办科室职能不变。凡纳入窗口的行政审批事项，在政务大厅窗口统一受理和回复，除特殊情况确需另安排接待的，承办科室原则上不再接待有关审批项目单位或个人的来访。
第十条 业务受理人员接到行政审批项目申请后，应对申请材料进行审查，当场能够确定受理的，业务受理人员应向申请人出具《朔州市环保局行政审批受理通知书》；当场能够确定不予受理的，应告知申请人不予受理的理由，并向申请人出具《朔州市环保局行政审批不予受理通知书》；当场不能确定是否受理的，应向申请人出具《朔州市环保局行政审批材料接收单》，并于5日内作出是否受理的书面决定并告知申请人；对于必须进行现场察看的审批项目，窗口人员报分管领导后，分管领导组织窗口和职能科室人员进行现场检查后，确定是否受理。
第十一条 对申请人提供的申请材料未按要求全部提供，且已不能再提供欠缺资料，窗口人员接收申请材料后，不能确定应否受理的，请示分管领导或组织相关人员审查，申请材料和程序符合要求，应予及时受理，由窗口业务人员填写《朔州市环保局行政审批受理通知书》，并交申请人。
第十二条 对有政策性规定等即办项目、限时项目等，窗口工作人员可直接报领导批示后，从速办理；对一般性项目的审批，窗口和局内部受理和审查必须按照市直部门进驻政务大厅窗口项目呈报表中规定的承诺时间内完成。
第十三条 对行政审批不符合受理条件的，窗口业务人员应当根据下列情况作出处理：
（一）申请事项依法不需要进行行政审批的，应即时告知申请人不受理。
（二）申请事项不属于环保局职责范围的，应即时作出不受理和决定，并告知申请人向有关行政机关申请。
（三）对申请材料存在当场可以更正错误的，受理人员应允许申请人当场更正。如因材料不齐或不符合法定形式的，应说明理由，并一次性告知需要补正的全部内容。
（四）申请事项不符合法定程序的，应作出不予受理的决定，并以适当方式告知申请人理由。
第十四条 行政审批项目承办部门完成审批流程后，由窗口业务受理人员负责将审批结果回复申请人。
第十五条 承办行政审批业务的科室要严格按照承诺的时限要求办理审批事项，如因特殊原因需延长审批时间的，需由承办科室填写《朔州市环保局行政审批延期审批申请表》，告知延期理由和时间，及时交窗口业务受理人员，并告知申请人。
第十六条 窗口人员参与需要进行专家评审或涉及验收的行政审批项目，专家评审和组织验收会议的时间原则不计入规定的行政审批时限内，但审批项目呈报表中有明确规定除外。
第十七条 承办科室应按规定时限及时办理审批项目。对承办科室在规定时限内未能完成审批工作又无正当理由的，按照有关规定追究承办科室有关人员的责任。 第十八条 本办法自公布之日起实施。
附件２：
朔州市环保局行政审批窗口工作人员规则（试行）
第一条 为规范我局行政审批政务大厅环保窗口（以下简称“窗口”）工作，方便群众，服务社会，保证行政审批工作的有效进行，制定本规则。
第二条 窗口工作人员基本要求：
１、了解与行政审批相关的各项法律法规、部门规章等；
２、熟悉所受理审批事项的办事条件、办事程序、办事期限；
３、遵守局的各项规章制度以及政务大厅的管理制度；
４、仪态整洁、服务热情。
第三条 窗口工作人员的职责：
１、解答申请人对有关行政审批事项的业务咨询；
２、受理本单位的行政审批事项；
３、对受理的行政审批事项催办；
４、对需要专家评审或验收的审批项目参与评审或验收；
５、回复受理的行政审批事项。
第四条 窗口工作人员应保持清正廉洁的工作作风，不得接收或代收申请人的财物，不得接收申请人的宴请，自觉接受社会监督。
第五条 窗口由局机关和政务大厅共同管理，窗口负责人负责窗口的全面工作，及时向领导和大厅反馈审批情况和存在问题，保证窗口办公设施的正常运转。 第六条 窗口工作人员对收到的申请材料负有保密义务；对申请材料要妥善保管、不得遗失；每天下班前须将当天受理文件整理完毕，受理的项目经窗口负责人审核后及时交审批项目的承办科室，急件应按要求随时办理。
第七条 窗口工作人员要严守工作岗位，严禁未经允许无人顶岗或长时间离开，工作时间不得从事与工作无关的事项。如有特殊情况需离岗，必须向窗口负责人请假。
第八条 本规则自发布之日起实施。
第六条 窗口工作人员对收到的申请材料负有保密义务；对申请材料要妥善保管、不得遗失；每天下班前须将当天受理文件整理完毕，受理的项目经窗口负责人审核后及时交审批项目的承办科室，急件应按要求随时办理。
第七条 窗口工作人员要严守工作岗位，严禁未经允许无人顶岗或长时间离开，工作时间不得从事与工作无关的事项。如有特殊情况需离岗，必须向窗口负责人请假。
第八条 本规则自发布之日起实施。
第十八条 本办法自公布之日起实施。